مالیات بر ارث و چگونگی محاسبه آن

 

برای صحبت راجع به مالیات بر ارث بهتر است ابتدا مفهوم ارث را به درستی بدانیم. اینکه ارث چیست و شامل چه مواردی می شود؟

طبق تعریف سازمان امور مالیاتی کشور،ارث به همه ­ی اموال، بدهی ­ها، حقوق و وظایف شخص پس از فوت وی گفته می­شود که دیگری منتقل خواهد شد.

حالا تعریف مالیات بر ارث :

طبق تعریف ارث، اگر پس از درگذشت شخصی،مالی از وی به وارثان برسد،این دارایی یعنی ارث، مشمول پرداخت مالیات میگردد.

این مالیات یک نوع از مالیات مستقیم بوده و مالیات بر دارایی محسوب می­شود

مهمترین سوال درباره ی مالیات بر ارث:

 مالیات بر ارث چند درصد است؟

یا

نرخ محاسبه مالیات بر ارث به چگونه است؟

برای نحوه ی محسابه و پرداخت مالیات بر ارث، تاریخ فوت اهمیت پیدا می کند.

برای متوفیان قبل از۹۵/۱/۱، قانون قدیم مالیات بر ارث برقرار است که طبق میزان ترکه متوفی و تعداد وراث متفاوت است. بدین ترتیب که ماترک متوفی ارزش­گذاری شه، دیون و هزینه ها کسر می شود، سهم هر ورثه مشخص شده و پس از اعمال معافیت­ها، طبق جدول قانون مالیات­های مستقیم، میزان مالیات بر ارث برای هر ورثه تعیین می گردد. پس از پرداخت مالیات و صدور گواهی واریز مالیات بر ارث، امکان انتقال ترکه خواهد شد.

اما در قانون جدید مالیات بر ارث(متوفیان بعد از ۹۵/۱/۱) اموال متوفی گروه بندی شده و بر اساس گروه مرتبط ،نرخ های متفاوتی قرار داده شده است.

بررسی قانون جدید مالیات بر ارث و تغییرات به وجود آمده:

  • در قانون قدیم (متوفیان قبل از ۹۵/۱/۱)، وراث(مجتمعا یا منفردا)، وکیل یا نماینده قانونی یا قیم وراث، ابتدا به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار مراجعه می کرد. پس از تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارث، گواهی تسلیم اظهارنامه(ماده ۳۱ ق.م.م) را دریافت نموده، تا برای مراجعه به شورای حل اختلاف جهت اخذ گواهی انحصار وراثت اقدام کند. ولی در قانون جدید، بدون مراجعه به اداره امور مالیاتی می­توانند گواهی حصر وراث را از شورای حل اختلاف اخذ کنند.

 

  • در قانون قدیم کلیه اموال متوفی در اظهارنامه مالیات بر ارث، اظهار و پس از محاسبه مالیات، گواهی واریز مالیات بر ارث همه اموال بصورت یکجا صادر می­شد. اما در قانون جدید، وراث میتوانند ماترک متوفی را بصورت موردی به تاریخ نقل و انتقال، اعلام و پس از پرداخت مالیات، گواهی واریز مالیات بر ارث را اخذ نمایند.

 

  • وراث در قانون قدیم می بایست حداکثر تا شش ماه بعد از فوت متوفی،اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی ارائه می­کردند درغیر اینصورت مشمول جریمه می­شدند ولی در قانون جدید خبری از جریمه نیست.

 

  • در خصوص نرخ های محاسبه مالیات بر ارث نیز همانطور که در بالا اشاره شد تغییراتی رخ داده است که در ادامه خواهد آمد.

گواهی انحصار وراثت

پس از اینکه وراث، نماینده قانونی یا وکیل وراث به شورای حل اختلاف مراجعه می­کند، شورای حل اختلاف، گواهی­ای به نام “گواهی حصر وراثت ” صادر می­کند، که درآن تعداد وراث و مقدار سهم الارث وراث مشخص می­گردد.

چنانچه متوفی وصیت نامه رسمی داشته باشد در آن قید می­شود.

برای تهیه گواهی انحصار وراثت، نیازی به اقامه دعوی مجدد نیست و هریک از ورثه میتوانند ضمن مراجعه به شورای حل اختلاف برای دریافت رونوشت اقدام کنند. در صورتیکه گواهی انحصار وراثت اخذ نشود وراث نمی­توانند فروش و تقسیم و یا انتقال اموال را انجام دهند حتی توافقی.

تعریف طبقات وراث

قانون مدنی در ماده ۸۶۲ طبقات ارث به شرح زیر است:

  • طبقه اول: پدر، مادر، شوهر،زن،اولاد(درجه اول)

    • اولاد اولاد(درجه دوم)

  • طبقه دوم:اجداد، خواهر و برادر(درجه اول)

    • اولاد آنها(درجه دوم)

  • طبقه سوم:عمو، عمه، خاله ، دایی (درجه اول)

    • اولاد آنها(درجه دوم)

جدول نرخ قانون جدید مالیات برارث

 طبق تقسیم بندی وراث در قانون مالیات با توجه به نوع دارایی ، میزان مالیاتی که به هر طبقه می­رسد ، متفاوت است . بعد از آنکه میزان مالیات هر کدام از وراث با توجه به درصد های زیر محاسبه و بعد از پرداخت مالیات و صدور گواهی واریز آن ، امکان انتقال ماترک فراهم می شود .درصد مالیاتی را که به انواع ماترک و با توجه به طبقه ی وراث تعلق می گیرد، در جدول زیر مشاهده کنید.

سپرده های مجاز بانکی

سهام بورسی

سهام غیر بورسی و سهم الشرکه

سایر اموال/ حق الامتیاز/سپرده های غیر مجاز

املاک

حق واگذاری و سرقفلی

وسایل نقلیه

وراث طبقه اول

۳%

۰.۷۵%

۶%

۱۰%

۷.۵%

۳%

۲%

وراث طبقه دوم

۶%

۱.۵%

۱۲%

۲۰%

۱۵%

۶%

۴%

وراث طبقه سوم

۱۲%

۳%

۲۴%

۴۰%

۳۰%

۱۲%

۸%

 

برای پرداخت مالیات بر ارث چه کنیم؟

  • مدارک مربوطه را تهیه کنید.

  • فرمها را از سایت پرینت گرفته و کامل کنید.

  • موقعیت جغرافیایی را مشخص کنید.(با توجه به آخرین اقامتگاه قانونی متوفی)

  • آدرس اداره مربوطه را یادداشت کرده و با امادگی کامل به اداره مربوطه جهت تشکیل پرونده مراجعه کنید.

مدارک لازم جهت تشکیل پرونده مالیات بر ارث چیست؟

  • فرم تکمیل شده [جهت مشاهده و پرینت فرمها کلیک کنید]

  • گواهی انحصار وراثت ،گواهی فوت و گواهی پزشک

  • شناسنامه و کارت ملی مرحوم و وراث

  • اگر متقاضی از ورثه نباشد وکالت نامه یا قیم نامه و کارت ملی درخواست کننده

  • مدارک لازم جهت احراز آدرس محل سکونت متوفی

  • مدارک مربوط به اموال درخواست شده

    • ملک:سند وپایان کار و عوارض نوسازی و پسماند ، قبوض آب وبرق وگاز و صورت مجلس تفکیکی ‍‍

    • وسایل نقلیه :سند و فاکتور کارخانه ‍‍

    • برای مابقی ماترک موردهای ماده ۱۷ قانون: اسناد و اوراق مالکیت

    • در صورت سهم الارثی بودن، گواهی واریز مالیات بر ارث و گواهی انحصار وراثت مرحوم قبلی ‍‍

فهرست
Call Now Buttonجهت مشاوره رایگان تماس بگیرید